告。银行业监督管理机构可要求商业银行内部审计部门完成指定项目的审计工作，并将审计结果报送监管部门。银行业监督管理机构通过非现场监管、现场检查、监管会谈等方式，对商业银行内部审计的有效性进行评估。10.4.2外部审计一、外部审计概念外部审计是指独立于政府机关和企事业单位以外的国家审计机构所进行的审计，以及独立执行业务会计师事务所接受委托进行的审计。商业银行外部审计制度是社会独立审计的一种，在各国现代金融风险监管活动中起着重要的作用，并日益得到广泛应用。钉题库二、外部审计委托(一)对合格外审机构的评估银行应当委托具有独立性、专业胜任能力和声誉良好的外审机构从事审计业务。对合格外审机构的评估包括但不限于以下因素：1.在形式和实质上均保持独立性：2.具有与委托银行业金融机构资产规模、业务复杂程度等相匹配的规模、资源和风险承3.拥有足够数量的具有银行业金融机构审计经验的注册会计师，具备审计银行业金融机构的专业胜任能力：4.熟悉金融法规、银行业金融机构业务及流程、内部控制制度以及各种风险管理政策：5.具有完善的内部管理制度和健全的质量控制体系：6.具有良好的职业声誉，无重大不良记录。(二)对外审机构的限制评估外审机构存在下列情况之一的，商业银行不宜委托其从事外部审计业务：1.专业胜任能力、从事银行业金融机构审计的经验、风险承受能力明显不足的：2.存在欺诈和舞弊行为，在执业经历中受过行政处罚、刑事处罚且未满三年的：3.与被审计机构存在关联关系，可能影响审计独立性的。三、外部审计质量控制银行应当了解外部审计程序及质量控制体系，配合外审机构开展审计工作，与外审机构充分沟通，为外审机构实施适当的审计程序提供便利，及时将审计过程中出现的重大事项报告银行业监管机构。四、外部审计结果的利用银行应当在收到外审机构出具的审计报告和管理建议书后及时将副本报送银行业监管机构。银行应当建立外部审计结果、整改建议等审计信息系统，充分利用外部审计相关信息。银行应当重视并积极整改外部审计发现的问题，并将整改结果报送银行业监管机构。五、监管部门与外审机构的沟通《银行业金融机构外部审计监管指引》以及2011年发布的《中国银监会关于加强银行业金融机构外部审计沟通工作的通知》对加强银行业监管机构及银行与外部审计沟通工作作了明确要求。第11章资本管理【学习目标】